Jak liczy kalkulator estońskiego CIT

Wersja 1.1. Stan prawny sprawdzony 13 października 2026 (ustawy o CIT i PIT w tekstach jednolitych z 2026 r.). Wróć do kalkulatora

Co liczymy

Dla każdego roku (1–4 lata) liczymy dwa warianty z tymi samymi danymi: zwykły CIT z wypłatą dywidendy i ryczałt od dochodów spółek. Zysk za rok jest wypłacany wspólnikom w następnym roku w części, którą wskażesz. Po ostatnim roku spółka wypłaca resztę zysku, wychodzi z ryczałtu i wypłaca resztę albo zatrzymuje zysk.

Wspólnicy dostają netto = wypłaty − PIT. Obciążenie zysku = (podatek spółki + PIT) / suma zysków brutto. Wartość bieżąca – wypłaty netto zdyskontowane na początek pierwszego roku (wypłata za rok t w roku t+1).

Zwykły CIT

Dochód = zysk brutto (wynik finansowy przed podatkiem) + koszty niebędące kosztem podatkowym + wydatki niezwiązane z działalnością. Ukryte zyski (świadczenia na rzecz wspólników) traktujemy jako koszt podatkowy.
CIT 9% dla małego podatnika (przychód ze sprzedaży brutto w poprzednim roku do 2 mln euro; przychód netto przeliczamy na brutto z VAT 23%) przy przychodzie w roku do 2 mln euro, w przeciwnym razie 19%. Spółka rozpoczynająca działalność – 9% w pierwszym roku. W wariancie z projektu UD458 od 2027 r. – 22% przy przychodzie z poprzedniego roku ponad 50 mln euro.
Straty z lat ubiegłych odliczamy przez 5 lat: do 5 mln zł jednorazowo, nadwyżka do 50% rocznie (wspólny moduł z kalkulatorem leasingu – wyniki zgodne co do złotówki).
Wypłata: część zysku netto (po CIT), PIT 19%. Spółka komandytowa: komplementariusz odlicza swój udział w CIT spółki, komandytariusz ma zwolnienie 50% wypłaty do 60 000 zł rocznie (chyba że jest powiązany z komplementariuszem).

Ryczałt od dochodów spółek

Stawka 10% (mały podatnik albo rozpoczynający działalność) albo 20%, ustalana dla roku, w którym powstaje dochód – przy wypłacie: dla roku uchwały o podziale zysku.
Wypłata zysku: ryczałt od wypłacanej kwoty, płacony przez spółkę ponad wypłatę i obciążający wynik roku uchwały (przewodnik MF, przykład 33). Wypłata najwyżej taka, by ryczałt mieścił się w zysku: wypłata + stawka × wypłata ≤ zysk do podziału. Dlatego przy pełnej wypłacie obciążenie zysku wynosi 18,18% (10%) albo 20,83% (20%), a nie 20% i 25% – te liczby odnoszą się do kwoty dywidendy.
Wspólnik: 19% od dywidendy minus 90% (przy 10%) albo 70% (przy 20%) ryczałtu od tej wypłaty. Zysk sprzed ryczałtu wypłacany bez ryczałtu, PIT 19% bez odliczenia.
Ukryte zyski i wydatki niezwiązane z działalnością: ryczałt od ich wartości w roku poniesienia, bez odliczenia u wspólnika (podatek wspólnika od samego świadczenia, np. wynagrodzenia, liczy się według jego źródła i pomijamy go w obu wariantach).
Straty podatkowe z lat przed ryczałtem przepadają. Wejście w ryczałt od późniejszego roku: lata wcześniejsze liczymy zwykłym CIT, a ich zysk wypłacamy bez ryczałtu.
Wyjście z ryczałtu: ryczałt od całego niewypłaconego zysku netto z okresu ryczałtu, płatny jednorazowo (art. 28t ust. 2), wypłata reszty z odliczeniem 90% / 70% u wspólnika (zysk wyodrębniony w kapitale – przewodnik MF, rozdz. 6.1). W wariancie z projektu UD116 wypłata po wyjściu od 2027 r. jest bez odliczenia (art. 30a ust. 19a ustawy o PIT).

Test warunków

Sprawdzamy warunki z art. 28j ust. 1–3 (przychody pasywne, zatrudnienie z ulgami dla rozpoczynających i małego podatnika w pierwszym roku, forma i wspólnicy, udziały, MSR) i wyłączenia z art. 28k. Warunek kwotowy zatrudnienia: przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw z III kwartału poprzedniego roku (art. 28c pkt 2a). Od 2027 r. – opcjonalnie według projektu UD116.

Uproszczenia

Pomijamy korektę wstępną przy wejściu (art. 7aa), dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku, dochody zagraniczne, zaliczki na dywidendę, nieujawnione operacje gospodarcze i zysk przeznaczony na pokrycie strat sprzed ryczałtu.
Wynik bilansowy traktujemy jak dochód z wyjątkiem pozycji, które wpiszesz (koszty niepodatkowe, ukryte zyski, wydatki niezwiązane). Pomijamy podatek odroczony i różnice czasowe (np. amortyzację podatkową).
Danina solidarnościowa nie obejmuje dywidend, więc jej nie liczymy. Nie liczymy podatku i składek od wynagrodzeń wspólników.
Lata bez ustalonych kwot liczymy według najbliższego znanego roku i oznaczamy gwiazdką.

Kwestie sporne

Odliczenie u wspólnika po wyjściu z ryczałtu – według obecnych przepisów przyjmujemy, że przysługuje przy wyodrębnieniu zysku w kapitale (wniosek z przewodnika MF); nie ma bezpośredniej interpretacji ogólnej. Projekt UD116 (druk nr 3137) wprost je wyłącza od 2027 r.
Ukryte zyski w zwykłym CIT – przyjmujemy, że są kosztem podatkowym; część z nich (np. reprezentacja, darowizny) jest kosztem niepodatkowym – wpisz je wtedy jako wydatki niezwiązane albo koszty niepodatkowe.

Parametry

	2026	2027	2027 (projekt)
Ryczałt od dochodów spółek	10% (mały podatnik, rozpoczynający), 20% (pozostali)	10% (mały podatnik, rozpoczynający), 20% (pozostali)	10% (mały podatnik, rozpoczynający), 20% (pozostali)
Odliczenie ryczałtu od PIT wspólnika	90% przy 10%, 70% przy 20%	90% przy 10%, 70% przy 20%	90% przy 10%, 70% przy 20%
PIT od dywidendy	19%	19%	19%
Zwykły CIT	19%, mały podatnik 9%	19%, mały podatnik 9%	19%, mały podatnik 9%, 22% przy przychodzie ponad 218 850 000 zł (projekt)
Mały podatnik (przychód brutto z poprzedniego roku)	8 517 000 zł (kurs euro 4,2586 z 1 października 2025)	8 754 000 zł (kurs euro 4,377 z 1 października 2026)	8 754 000 zł (kurs euro 4,377 z 1 października 2026)
9% CIT – przychód w roku do	8 431 000 zł	8 754 000 zł – prognoza	8 754 000 zł – prognoza
Przeciętne wynagrodzenie, III kw. poprzedniego roku (zatrudnienie)	8854,61 zł	9324 zł – prognoza	9324 zł – prognoza
Komandytariusz: zwolnienie	50% wypłaty, do 60 000 zł rocznie	50% wypłaty, do 60 000 zł rocznie	50% wypłaty, do 60 000 zł rocznie

Rządowy projekt nowelizacji ustaw o PIT, CIT i ryczałcie (UD116, przyjęty przez Radę Ministrów 22 września 2026 r., druk sejmowy nr 3137 z 24 września 2026 r., po I czytaniu 6 października 2026 r.). Od 2027 r.: koniec wyboru ryczałtu w trakcie roku (uchylenie art. 28j ust. 5), wynagrodzenia z umów o pracę i umów cywilnych liczone łącznie w warunku kwotowym zatrudnienia, ustawowa definicja wydatków niezwiązanych z działalnością (także opłaty i należności publicznoprawne o charakterze sankcyjnym), ukryte zyski bez względu na źródło finansowania, domniemanie, że wypłata zysku po wyjściu z ryczałtu pochodzi z zysku z okresu ryczałtu, i brak odliczenia ryczałtu od PIT wspólnika przy takiej wypłacie (art. 30a ust. 19a ustawy o PIT). Ustawa nie jest jeszcze uchwalona.

Źródła

Historia zmian

13 października 2026 – wersja 1.1: przegląd przepisów na 13.10.2026 r. – projekt UD116 to druk sejmowy nr 3137 (po I czytaniu); w wariancie z projektu wypłata po wyjściu z ryczałtu bez odliczenia u wspólnika (art. 30a ust. 19a); poprawiony opis obecnego art. 28h ust. 4; stawki i progi w tekstach z parametrów.
10 października 2026 r. – wersja 1.0: pierwsze wydanie (lata 2026 i 2027, projekty UD116 i UD458).

Wynik kalkulatora ma charakter poglądowy i nie jest doradztwem podatkowym. Zasady korzystania: regulamin.