Kalkulator estońskiego CIT · warunki
Warunki estońskiego CIT: czy Twoja spółka może wejść w ryczałt
Test warunków (pod wynikiem kalkulatora) sprawdzi wszystkie warunki z art. 28j i wyłączenia z art. 28k ustawy o CIT i powie, co trzeba zmienić. Obok policzysz, czy ryczałt się opłaca.
Wyślij wynik na e-mail
Dostaniesz porównanie zwykłego CIT z estońskim rok po roku i link, który otworzy kalkulator z Twoimi danymi – do pokazania doradcy podatkowemu albo wspólnikom.
Rok po roku: zwykły CIT i estoński
Podatek spółki w roku, wypłata zysku za ten rok (w następnym roku) i podatek wspólników. W ryczałcie podatek od wypłaty obciąża wynik roku, w którym wspólnicy podejmują uchwałę o podziale zysku.
Czy spółka może wejść w estoński CIT
Sprawdź warunki z art. 28j i 28k ustawy o CIT na rok, od którego chcesz stosować ryczałt. Warunki trzeba spełniać przez cały okres – ich utrata oznacza powrót do zwykłego CIT i zapłatę ryczałtu od zatrzymanego zysku.
Przychody pasywne: odsetki i wierzytelności, część odsetkowa rat leasingu, poręczenia, licencje i prawa autorskie, instrumenty finansowe oraz transakcje z podmiotami powiązanymi bez wartości dodanej – liczone z VAT.
Zatrudnienie (bez wspólników)Założenia dla doradcy podatkowego
Dane wpisane do kalkulatora i zasady, według których liczymy. Pełny opis wzorów i źródeł: Jak liczymy.
- Ryczałt 10% (mały podatnik, rozpoczynający działalność) albo 20% od kwoty zysku przeznaczonej do wypłaty, płacony ponad wypłatę i obciążający wynik roku uchwały (art. 28m ust. 1 pkt 1, art. 28n, 28o ustawy o CIT; przewodnik MF z 23.12.2021 r., przykład 33). Wypłata najwyżej taka, by ryczałt od niej mieścił się w zysku.
- Wspólnik: 19% PIT od dywidendy pomniejszone o 90% (przy 10%) albo 70% (przy 20%) ryczałtu przypadającego na niego (art. 30a ust. 19 ustawy o PIT). Zysk sprzed ryczałtu: 19% bez odliczenia.
- Ukryte zyski i wydatki niezwiązane z działalnością: ryczałt w roku poniesienia (art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3, ust. 3–4a); w zwykłym CIT ukryte zyski traktujemy jako koszt podatkowy, a wydatki niezwiązane – jako koszt niepodatkowy.
- Wyjście z ryczałtu: ryczałt od całego niewypłaconego zysku netto z okresu ryczałtu (art. 28m ust. 1 pkt 5, art. 28t ust. 2); przy późniejszej wypłacie wspólnik odlicza 90% / 70% tego ryczałtu, jeśli zysk jest wyodrębniony w kapitale; według projektu UD116 przy wypłatach od 2027 r. bez odliczenia (art. 30a ust. 19a ustawy o PIT).
- Zwykły CIT: 9% (mały podatnik i przychód w roku do 2 mln euro) albo 19%; w wariancie z projektu UD458 – 22% przy przychodzie ponad 50 mln euro. Straty z lat ubiegłych: 5 lat, do 5 mln zł jednorazowo, nadwyżka do 50% rocznie (art. 7 ust. 5); w ryczałcie przepadają.
- Spółka komandytowa na zwykłym CIT: komplementariusz odlicza swój udział w CIT spółki (art. 30a ust. 6a), komandytariusz – zwolnienie 50% wypłaty do 60 000 zł rocznie (art. 21 ust. 1 pkt 51a i ust. 40 ustawy o PIT).
- Pomijamy: korektę wstępną przy wejściu (art. 7aa), dochód z przekształcenia, dochody zagraniczne, zaliczki na dywidendę, daninę solidarnościową (nie obejmuje dywidend) i podatek od wynagrodzeń wspólników.
Warunki w skrócie
| Warunek | Co musi być spełnione | Przepis |
|---|---|---|
| Forma prawna | sp. z o.o., S.A., P.S.A., spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna | art. 28j ust. 1 pkt 4 |
| Wspólnicy | wyłącznie osoby fizyczne (dopuszczalni fundatorzy i beneficjenci fundacji rodzinnej) | art. 28j ust. 1 pkt 4 |
| Udziały | spółka nie ma udziałów i akcji w innych spółkach, jednostek funduszy, ogółu praw w spółce osobowej | art. 28j ust. 1 pkt 5 |
| Przychody pasywne | mniej niż 50% przychodów z poprzedniego roku | art. 28j ust. 1 pkt 2 |
| Zatrudnienie | 3 etaty przez 300 dni albo umowy cywilne ≥ 3 × przeciętne wynagrodzenie (26 563,83 zł w 2026 r.) dla 3 osób | art. 28j ust. 1 pkt 3 |
| Sprawozdania | nie według MSR | art. 28j ust. 1 pkt 6 |
| Zawiadomienie | ZAW-RD do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku ryczałtu | art. 28j ust. 1 pkt 7 |
| Wyłączenia | przedsiębiorstwa finansowe, instytucje pożyczkowe, zwolnienie SSE/PSI, upadłość, likwidacja, spółki po restrukturyzacji | art. 28k |
Przeciętne wynagrodzenie do warunku kwotowego to przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw z III kwartału poprzedniego roku (z wypłatami z zysku): w 2026 r. 8854,61 zł. Rządowy projekt nowelizacji ustaw o PIT, CIT i ryczałcie (UD116, przyjęty przez Radę Ministrów 22 września 2026 r., druk sejmowy nr 3137 z 24 września 2026 r., po I czytaniu 6 października 2026 r.). Od 2027 r.: koniec wyboru ryczałtu w trakcie roku (uchylenie art. 28j ust. 5), wynagrodzenia z umów o pracę i umów cywilnych liczone łącznie w warunku kwotowym zatrudnienia, ustawowa definicja wydatków niezwiązanych z działalnością (także opłaty i należności publicznoprawne o charakterze sankcyjnym), ukryte zyski bez względu na źródło finansowania, domniemanie, że wypłata zysku po wyjściu z ryczałtu pochodzi z zysku z okresu ryczałtu, i brak odliczenia ryczałtu od PIT wspólnika przy takiej wypłacie (art. 30a ust. 19a ustawy o PIT). Ustawa nie jest jeszcze uchwalona.
Warunki trzeba spełniać przez cały okres ryczałtu. Niespełnienie warunku przychodów pasywnych albo zatrudnienia oznacza utratę ryczałtu z końcem roku, a ponowny wybór jest możliwy dopiero po 3 latach.
Dla firm
Księgowość spółki na estońskim CIT w enova365 albo Optimie
Ryczałt od dochodów spółek to inna księgowość: wyodrębnienie zysków w kapitale, ewidencja ukrytych zysków, CIT-8E i pilnowanie warunków przez 4 lata. Wdrożymy enova365 (dla średnich spółek) albo Comarch ERP Optima z przeniesieniem danych z każdego systemu – albo przejmiemy opiekę nad programem, którego już używasz.
Najczęstsze pytania
Ile osób trzeba zatrudniać w estońskim CIT?
Co najmniej 3 pełne etaty na umowę o pracę (osoby niebędące wspólnikami) przez co najmniej 300 dni w roku albo wynagrodzenia z umów cywilnych dla co najmniej 3 osób w wysokości co najmniej 3-krotności przeciętnego wynagrodzenia miesięcznie (26 563,83 zł w 2026 r.). Mały podatnik w pierwszym roku ryczałtu: 1 etat albo jedno przeciętne wynagrodzenie.
Czy wspólnik zatrudniony na etacie liczy się do warunku?
Nie. Do warunku zatrudnienia liczą się tylko osoby, które nie są udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami spółki.
Co to są przychody pasywne?
Przychody z wierzytelności, odsetek od pożyczek, części odsetkowej rat leasingu, poręczeń i gwarancji, praw autorskich i własności przemysłowej, zbycia instrumentów finansowych oraz z transakcji z podmiotami powiązanymi, jeśli nie powstaje w nich wartość dodana. Muszą stanowić mniej niż 50% przychodów z poprzedniego roku (liczonych z VAT).
Czy spółka nowo założona może od razu wejść w estoński CIT?
Tak. W roku rozpoczęcia działalności i w 2 kolejnych latach nie musi spełniać warunku 3 etatów, ale od drugiego roku zatrudnienie musi rosnąć co najmniej o 1 etat rocznie. Warunek przychodów pasywnych uznaje się za spełniony w pierwszym roku. Wyjątek: spółki powstałe z połączenia, podziału albo z wniesienia przedsiębiorstwa (ponad 10 000 euro) – przez rok utworzenia i następny, co najmniej 24 miesiące.
Czy fundacja rodzinna może być wspólnikiem spółki na estońskim CIT?
Wspólnikami muszą być osoby fizyczne. Fundatorzy i beneficjenci fundacji rodzinnej nie wykluczają ryczałtu (wyklucza go fundacja zwykła albo trust), ale świadczenia na rzecz fundacji rodzinnej i jej beneficjentów są ukrytym zyskiem.
Inne kalkulatory
- Kalkulator kosztu wdrożenia ERPIle kosztuje wdrożenie i licencja Comarch ERP Optima albo enova365 w twojej firmie i ile potrwa.
- Ukryte zyski i wydatki niezwiązaneIle kosztują samochód, reprezentacja, pożyczka dla wspólnika i wydatki prywatne.
- Estoński CIT 2027: zmianyProjekty UD116 i UD458, ostatnia szansa na wejście w trakcie 2026 r.
- Wyjście z estońskiego CITZostać czy wyjść po 4 latach: podatek od niewypłaconego zysku.
- Spółka komandytowa na estońskim CITKomplementariusz, komandytariusz i zwolnienie 60 000 zł a ryczałt.
- Kalkulator wynagrodzeńBrutto, netto i koszt firmy: umowa o pracę, zlecenie, dzieło i B2B.
- Kalkulator formy opodatkowaniaSkala, liniowy czy ryczałt – która forma da najniższe podatki i składki.
- Kalkulator leasinguIle leasing kosztuje po podatkach i jak rozłożyć koszty na lata: wpłata, okres, wykup, limity aut.
- Kalkulator biura rachunkowegoDla biur rachunkowych: wycena klienta z ofertą PDF, rentowność klientów z pliku CSV i czas oszczędzony dzięki automatyzacji.
- Test NIS2 i KSCCzy firma podlega ustawie o KSC (NIS2): podmiot kluczowy czy ważny, terminy, kary i samoocena gotowości.
- Kalkulator luki płacowejLuka płacowa z pliku listy płac (liczona tylko w przeglądarce): średnia, mediana, kwartyle, kategorie z luką 5%.
- Test: od kiedy KSeF mnie dotyczyTwoje terminy w KSeF, wyjątki do końca 2026 r. i co zrobić przed 1 stycznia 2027 r. Do tego kalkulator kar i podgląd faktury XML.
- Weryfikacja kontrahentówRaport o firmie po NIP, KRS albo REGON: VAT, KRS, sprawozdania z wykresami – i sprawdzanie całej listy NIP-ów naraz.
- Kalkulator podstawy chorobowegoPodstawa wynagrodzenia chorobowego i zasiłku z 12 miesięcy: pracownik, zleceniobiorca i przedsiębiorca, także zasiłek opiekuńczy i po ustaniu ubezpieczenia.
Kalkulator przygotował zespół Enology. Korzystanie z niego jest bezpłatne i nie wymaga rejestracji – zasady opisuje regulamin, a sposób liczenia strona Jak liczymy. Wynik ma charakter informacyjny i nie zastępuje porady doradcy podatkowego ani księgowej. Kalkulator się przydał? Oceń nas w Google.