Kalkulator estońskiego CIT · zmiany 2027
Estoński CIT 2027: co zmieniają projekty i co zrobić w 2026 r.
Kalkulator liczy 2027 r. domyślnie według projektów ustaw, z przełącznikiem na obecne przepisy. Projekty nie są jeszcze prawem – oznaczamy je przy wyniku i aktualizujemy po uchwaleniu ustaw.
Wyślij wynik na e-mail
Dostaniesz porównanie zwykłego CIT z estońskim rok po roku i link, który otworzy kalkulator z Twoimi danymi – do pokazania doradcy podatkowemu albo wspólnikom.
Rok po roku: zwykły CIT i estoński
Podatek spółki w roku, wypłata zysku za ten rok (w następnym roku) i podatek wspólników. W ryczałcie podatek od wypłaty obciąża wynik roku, w którym wspólnicy podejmują uchwałę o podziale zysku.
Czy spółka może wejść w estoński CIT
Sprawdź warunki z art. 28j i 28k ustawy o CIT na rok, od którego chcesz stosować ryczałt. Warunki trzeba spełniać przez cały okres – ich utrata oznacza powrót do zwykłego CIT i zapłatę ryczałtu od zatrzymanego zysku.
Przychody pasywne: odsetki i wierzytelności, część odsetkowa rat leasingu, poręczenia, licencje i prawa autorskie, instrumenty finansowe oraz transakcje z podmiotami powiązanymi bez wartości dodanej – liczone z VAT.
Zatrudnienie (bez wspólników)Założenia dla doradcy podatkowego
Dane wpisane do kalkulatora i zasady, według których liczymy. Pełny opis wzorów i źródeł: Jak liczymy.
- Ryczałt 10% (mały podatnik, rozpoczynający działalność) albo 20% od kwoty zysku przeznaczonej do wypłaty, płacony ponad wypłatę i obciążający wynik roku uchwały (art. 28m ust. 1 pkt 1, art. 28n, 28o ustawy o CIT; przewodnik MF z 23.12.2021 r., przykład 33). Wypłata najwyżej taka, by ryczałt od niej mieścił się w zysku.
- Wspólnik: 19% PIT od dywidendy pomniejszone o 90% (przy 10%) albo 70% (przy 20%) ryczałtu przypadającego na niego (art. 30a ust. 19 ustawy o PIT). Zysk sprzed ryczałtu: 19% bez odliczenia.
- Ukryte zyski i wydatki niezwiązane z działalnością: ryczałt w roku poniesienia (art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3, ust. 3–4a); w zwykłym CIT ukryte zyski traktujemy jako koszt podatkowy, a wydatki niezwiązane – jako koszt niepodatkowy.
- Wyjście z ryczałtu: ryczałt od całego niewypłaconego zysku netto z okresu ryczałtu (art. 28m ust. 1 pkt 5, art. 28t ust. 2); przy późniejszej wypłacie wspólnik odlicza 90% / 70% tego ryczałtu, jeśli zysk jest wyodrębniony w kapitale; według projektu UD116 przy wypłatach od 2027 r. bez odliczenia (art. 30a ust. 19a ustawy o PIT).
- Zwykły CIT: 9% (mały podatnik i przychód w roku do 2 mln euro) albo 19%; w wariancie z projektu UD458 – 22% przy przychodzie ponad 50 mln euro. Straty z lat ubiegłych: 5 lat, do 5 mln zł jednorazowo, nadwyżka do 50% rocznie (art. 7 ust. 5); w ryczałcie przepadają.
- Spółka komandytowa na zwykłym CIT: komplementariusz odlicza swój udział w CIT spółki (art. 30a ust. 6a), komandytariusz – zwolnienie 50% wypłaty do 60 000 zł rocznie (art. 21 ust. 1 pkt 51a i ust. 40 ustawy o PIT).
- Pomijamy: korektę wstępną przy wejściu (art. 7aa), dochód z przekształcenia, dochody zagraniczne, zaliczki na dywidendę, daninę solidarnościową (nie obejmuje dywidend) i podatek od wynagrodzeń wspólników.
Co zmienia projekt UD116
| Temat | Do końca 2026 r. | Od 2027 r. (projekt) |
|---|---|---|
| Wybór ryczałtu | także w trakcie roku (zamknięcie ksiąg) | tylko od początku roku podatkowego |
| Zatrudnienie – warunek kwotowy | tylko umowy cywilne | umowy cywilne i umowy o pracę łącznie |
| Wydatki niezwiązane z działalnością | brak definicji | definicja ustawowa: wydatki w innym celu niż osiągnięcie przychodów lub zachowanie ich źródła oraz opłaty i należności publicznoprawne o charakterze sankcyjnym |
| Ukryte zyski | art. 28m ust. 3 | świadczenie finansowane zyskiem sprzed ryczałtu nadal może być ukrytym zyskiem |
| Wypłata po wyjściu z ryczałtu | zysk z okresu ryczałtu wypłacany w ostatniej kolejności, chyba że dowody wskazują inaczej (art. 28h ust. 4) | domniemanie, że pochodzi z zysku z okresu ryczałtu, chyba że uchwała wskazuje zysk sprzed ryczałtu |
| Odliczenie ryczałtu u wspólnika przy wypłacie po wyjściu | przy zysku wyodrębnionym w kapitale (art. 30a ust. 19 ustawy o PIT) | nie przysługuje (nowy art. 30a ust. 19a ustawy o PIT) |
| Spóźnione sprawozdanie przy wejściu w trakcie roku | ryzyko utraty ryczałtu | abolicja: sprawozdanie przekazane do 31 stycznia 2027 r. |
Rządowy projekt nowelizacji ustaw o PIT, CIT i ryczałcie (UD116, przyjęty przez Radę Ministrów 22 września 2026 r., druk sejmowy nr 3137 z 24 września 2026 r., po I czytaniu 6 października 2026 r.). Od 2027 r.: koniec wyboru ryczałtu w trakcie roku (uchylenie art. 28j ust. 5), wynagrodzenia z umów o pracę i umów cywilnych liczone łącznie w warunku kwotowym zatrudnienia, ustawowa definicja wydatków niezwiązanych z działalnością (także opłaty i należności publicznoprawne o charakterze sankcyjnym), ukryte zyski bez względu na źródło finansowania, domniemanie, że wypłata zysku po wyjściu z ryczałtu pochodzi z zysku z okresu ryczałtu, i brak odliczenia ryczałtu od PIT wspólnika przy takiej wypłacie (art. 30a ust. 19a ustawy o PIT). Ustawa nie jest jeszcze uchwalona.
Rządowy projekt UD458 (druk sejmowy nr 3147 z 29 września 2026 r., po I czytaniu 6 października 2026 r.): od 2027 r. CIT 22% dla spółek z przychodem w poprzednim roku ponad 50 mln euro. Ustawa nie jest jeszcze uchwalona.
Co zrobić w 2026 r.: jeśli spółka spełnia warunki i ryczałt się opłaca, IV kwartał 2026 r. to ostatnia okazja na wejście w trakcie roku. Policz wariant „od początku” i „od 2027 r.” w kalkulatorze (pole „Estoński CIT od”) i porozmawiaj z doradcą podatkowym.
Dla firm
Księgowość spółki na estońskim CIT w enova365 albo Optimie
Ryczałt od dochodów spółek to inna księgowość: wyodrębnienie zysków w kapitale, ewidencja ukrytych zysków, CIT-8E i pilnowanie warunków przez 4 lata. Wdrożymy enova365 (dla średnich spółek) albo Comarch ERP Optima z przeniesieniem danych z każdego systemu – albo przejmiemy opiekę nad programem, którego już używasz.
Najczęstsze pytania
Czy w 2027 r. zmienią się stawki estońskiego CIT?
Nie. Ryczałt nadal ma wynosić 10% i 20%, a odliczenie u wspólnika 90% i 70%. Zmiany z projektu UD116 (druk sejmowy nr 3137) dotyczą zasad: wyboru ryczałtu, zatrudnienia, ukrytych zysków, wydatków niezwiązanych z działalnością i wypłat po wyjściu – te ostatnie stracą odliczenie u wspólnika.
Czy można jeszcze wejść w estoński CIT w trakcie 2026 r.?
Tak. Według obowiązujących przepisów spółka może wybrać ryczałt w trakcie roku: zamyka księgi na koniec miesiąca, sporządza sprawozdanie finansowe i składa ZAW-RD do końca pierwszego miesiąca ryczałtu. Projekt UD116 likwiduje tę możliwość od 2027 r.
Co zmienia projekt w warunku zatrudnienia?
W warunku kwotowym (co najmniej 3 × przeciętne wynagrodzenie miesięcznie dla 3 osób) będzie można liczyć łącznie wynagrodzenia z umów o pracę i umów cywilnych. Dziś liczą się tylko umowy inne niż umowa o pracę, a etaty sprawdza się osobno.
Czy CIT 22% dotyczy estońskiego CIT?
Nie. Projekt UD458 (druk sejmowy nr 3147) podnosi zwykły CIT do 22% dla spółek z przychodem w poprzednim roku ponad 50 mln euro (ok. 218 850 000 zł). Ryczałtu od dochodów spółek nie zmienia – dla dużych spółek różnica na korzyść estońskiego CIT rośnie.
Inne kalkulatory
- Kalkulator kosztu wdrożenia ERPIle kosztuje wdrożenie i licencja Comarch ERP Optima albo enova365 w twojej firmie i ile potrwa.
- Warunki estońskiego CITTest wejścia: forma, wspólnicy, zatrudnienie 3 osób, przychody pasywne, udziały.
- Ukryte zyski i wydatki niezwiązaneIle kosztują samochód, reprezentacja, pożyczka dla wspólnika i wydatki prywatne.
- Wyjście z estońskiego CITZostać czy wyjść po 4 latach: podatek od niewypłaconego zysku.
- Spółka komandytowa na estońskim CITKomplementariusz, komandytariusz i zwolnienie 60 000 zł a ryczałt.
- Kalkulator wynagrodzeńBrutto, netto i koszt firmy: umowa o pracę, zlecenie, dzieło i B2B.
- Kalkulator formy opodatkowaniaSkala, liniowy czy ryczałt – która forma da najniższe podatki i składki.
- Kalkulator leasinguIle leasing kosztuje po podatkach i jak rozłożyć koszty na lata: wpłata, okres, wykup, limity aut.
- Kalkulator biura rachunkowegoDla biur rachunkowych: wycena klienta z ofertą PDF, rentowność klientów z pliku CSV i czas oszczędzony dzięki automatyzacji.
- Test NIS2 i KSCCzy firma podlega ustawie o KSC (NIS2): podmiot kluczowy czy ważny, terminy, kary i samoocena gotowości.
- Kalkulator luki płacowejLuka płacowa z pliku listy płac (liczona tylko w przeglądarce): średnia, mediana, kwartyle, kategorie z luką 5%.
- Test: od kiedy KSeF mnie dotyczyTwoje terminy w KSeF, wyjątki do końca 2026 r. i co zrobić przed 1 stycznia 2027 r. Do tego kalkulator kar i podgląd faktury XML.
- Weryfikacja kontrahentówRaport o firmie po NIP, KRS albo REGON: VAT, KRS, sprawozdania z wykresami – i sprawdzanie całej listy NIP-ów naraz.
- Kalkulator podstawy chorobowegoPodstawa wynagrodzenia chorobowego i zasiłku z 12 miesięcy: pracownik, zleceniobiorca i przedsiębiorca, także zasiłek opiekuńczy i po ustaniu ubezpieczenia.
Kalkulator przygotował zespół Enology. Korzystanie z niego jest bezpłatne i nie wymaga rejestracji – zasady opisuje regulamin, a sposób liczenia strona Jak liczymy. Wynik ma charakter informacyjny i nie zastępuje porady doradcy podatkowego ani księgowej. Kalkulator się przydał? Oceń nas w Google.